Предельная база по взносам

С 2024 года предельная база для начисления страховых взносов составит 2 225 000 рублей. Для выплат в пределах этой базы применяется ставка 30%, для выплат сверх этой базы - ставка 15.1%.

Источник: постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2024 фиксированные страховые взносы для ИП возрастут до 49500 рублей. Если доход ИП превышает 300000 рублей, необходимо доплатить 1% от суммы превышения, но не более 277571 рубля.

Источник: пункт 124 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ

Суточные

С 2024 года для суточных будет действовать лимит — 700 рублей в день при нахождении в России и 2500 рублей — за границей. С сумм выше лимитов придется удерживать НДФЛ.

Источник: пункт 123 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Закона № 389-ФЗ

НДФЛ с доходов дистанционных работников

С 1 января 2024 НДФЛ с доходов удаленных сотрудников составит 13%, если доход не превышает 5 млн рублей в год. Если доход превышает 5 млн рублей, НДФЛ составит 15%. Правило распространяется в том числе и на нерезидентов.

Источник: п. 21 ст. 2 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Изменения по вычетам НДФЛ

С 1 января 2024 для получения социального вычета больше не нужно предоставлять документы, подтверждающие расходы на образование и медицинские услуги, непосредственно в налоговую инспекцию. Теперь эти документы будут предоставляться непосредственно образовательными учреждениями и медицинскими организациями через личный кабинет налогоплательщика.

С 1 января 2024 супруги, чьи вторые половины обучаются на очной форме, смогут получить вычет на образование супруга. Ранее такой возможности не было.

С 1 января 2024 года размер социальных вычетов на обучение детей и собственное обучение, лечение и покупку медикаментов был увеличен. Вычет на обучение детей теперь составляет до 110 000 рублей вместо прежних 50 000, а вычет на собственное обучение, лечение и покупку лекарств - до 150 000 рублей (вместо 120 000).

Новые ставки по выплатам ГПД

С 1 января 2024 года ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ, получающих доходы от работы за границей через российские банки, составит 13% или 15%, в зависимости от общей суммы дохода за год.

Источник: Закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ

НДФЛ со сверхлимитных компенсаций

С 2024 года некоторые виды компенсаций, выплачиваемых удаленным работникам, будут облагаться НДФЛ. Лимит установлен на уровне 35 рублей в день за каждый день удаленной работы. Таким образом, сотрудник, работающий дистанционно 22 дня в месяц, получит необлагаемую НДФЛ и страховыми взносами компенсацию в размере 770 рублей. Эта сумма может быть включена в расходы без предоставления подтверждающих документов. Однако, если работник не сможет подтвердить свои расходы документами, любой доход, превышающий этот лимит, будет облагаться НДФЛ. Это относится к имуществу, используемому в работе, такому как оборудование, программное обеспечение, средства защиты информации и т.д.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)

С 1 января 2024 МРОТ увеличится на 3000 рублей и составит 19 242 рубля. Возможно, что начиная с 2025 года, соотношение федерального МРОТ и медианной заработной платы будет не менее 48%. В настоящее время этот показатель составляет 42%.

Источник: Закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ.

Социальные вычеты по НДФЛ

С 1 января 2024 года изменятся размеры социальных налоговых вычетов на образование и лечение. Максимальный размер вычета на обучение ребенка составит 110 000 рублей, на собственное обучение, лечение и покупку лекарств — 150 000 рублей. Оформление вычета упростится: не нужно будет предоставлять документы и заполнять налоговую декларацию 3-НДФЛ, все данные предоставят организации и предприниматели, оказавшие услуги. Сумму вычета можно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика.

Источник: Закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ

Налог на имущество

С 2024 года компании могут рассчитывать на упрощенный порядок уплаты налога на имущество. Теперь не нужно отправлять уведомление об исчисленной сумме налога в налоговые органы. Кроме того, срок подачи декларации по налогу на имущество перенесен на месяц вперед - до 25 февраля, вместо 25 марта.

Источник: подп. «а» п. 109 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Единый сельхозналог

С 2024 г. ставка ЕСХН увеличивается с 4% до 5%. В Москве она составит 6%, а в Московской обл. до 31.12.2026 будет действовать нулевая ставка.
Также увеличили перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельхозсырья. Добавили продукцию морского зверобойного промысла: шкуры животных невыделанные, не включенные в другие группировки (шкурки сырые или законсервированные, но необработанные); мясо и субпродукты пищевые прочие парные остывшие, охлажденные или замороженные; жиры и масла и их фракции из морских млекопитающих; кость поделочная; сырье эндокринно-ферментное непищевое прочее.

Источник: постановление Правительства от 03.06.2023 № 924

Налог на добавленную стоимость (НДС)

С 1 января 2024 года отменяется освобождение от НДС для застройщиков, осуществляющих строительство многоквартирных домов и помещений для временного проживания, включая апартаменты. Однако эта льгота сохраняется для нежилых помещений, таких как гаражи и машино-места, входящих в состав многоквартирных домов.

Источник: подп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

С 1 января 2024 года подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте стало проще: вместо контракта и таможенной декларации в налоговые органы предоставляется реестр подтверждающих документов в электронном виде. При этом бумажный экземпляр контракта предоставлять не требуется.

Источник: Закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ

С 1 апреля 2024 года право на заявительный порядок возмещения НДС получат организации, в отношении которых на момент подачи заявления не возбуждено дело о банкротстве.

Источник: п. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ

С 1 января 2024 года перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, был расширен, включая стульчики для кормления, манежи, велосипеды, автокресла, бутылочки, соски, горшки и пеленки.

Источник: Закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ

С 1 января 2024 года исключаются из перечня товаров облагаемых по ставке НДС 10% следующие товары: парфюмерные, косметические или прочие туалетные средства, бюстгальтеры, пояса, корсеты, подтяжки, подвязки и аналогичные изделия, посуда столовая, кухонная и прочие хозяйственные и туалетные изделия из керамики (кроме фарфора), искусственные зубы.

Источник: постановление Правительства РФ от 16 сентября 2023 г. № 1513

Лимит по доходам на упрощенной системе налогообложения (УСН)

С 1 января 2024 компании и ИП на УСН могут применять обычные налоговые ставки, если доходы не превышают 199.35 млн руб. Если доходы превышают эту сумму, но не более 265.8 млн руб., то применяются повышенные налоговые ставки. Перейти на УСН с 2024 можно, если доходы за первые 9 месяцев 2023 не превышают 149.5 млн руб. Планируется увеличение лимита доходов для упрощенцев до 400 млн руб.

Источник: приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730.

Налог на прибыль

С 1 января 2024 региональные власти получат возможность использовать пониженную ставку налога на прибыль для доходов от определенных видов интеллектуальной собственности, включая программы для ЭВМ, зарегистрированные в Роспатенте, селекционные достижения, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, патенты, выданные иностранными и межправительственными организациями, а также патенты, действующие на территории РФ по международным соглашениям.

Источник: Закон от 28 апреля 2023 г. № 166-ФЗ

Дата публикации статьи: 25 декабря 2023 года